法國開征數(shù)字稅，歐洲互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更做不起來了

法國總統(tǒng)馬克龍競選時起就開始醞釀的數(shù)字稅，終于要落實了。

據(jù)歐聯(lián)網(wǎng)援引歐聯(lián)通訊社報道，亞馬遜法國分公司日前證實，該公司計劃將數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用其零售平臺進行銷售的法國企業(yè)，將對其征收一定數(shù)額的傭金。

報道稱，亞馬遜法國分公司計劃把數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用Marketplace銷售平臺的法國企業(yè)。亞馬遜稱，已經(jīng)開始就此事通知Marketplace平臺的第三方賣家，宣布將向他們增收一定數(shù)額的傭金。在此之前，圍繞數(shù)字經(jīng)濟征稅的問題已經(jīng)引起了一些相關(guān)的討論。那么為什么法國想要征收數(shù)字稅？

歐盟征收數(shù)字稅，遏制外來互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)過快發(fā)展？

在數(shù)字經(jīng)濟時代，不少數(shù)字經(jīng)濟公司具有輕資產(chǎn)特性。由于投資機構(gòu)對其商業(yè)模式有較強的未來預(yù)期，這些公司可以利用風(fēng)險投資進行較長期的負(fù)債經(jīng)營并承受虧損。雖然公司內(nèi)部主要經(jīng)營者及投資者可以從中賺取收益，但公司利潤為負(fù)，無法對公司征稅。

首先，從數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展角度而言，有一定的特點，其中包括競爭沒有邊界性，巨大的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)使得數(shù)字經(jīng)濟會容易形成一定的壟斷效應(yīng)，因此本國的創(chuàng)業(yè)企業(yè)很容易受到一定的擠壓。

其次，全球性的稅務(wù)轉(zhuǎn)移十分快捷，互聯(lián)網(wǎng)巨頭的利潤很高，但是卻可以逃避應(yīng)該承受的社會責(zé)任和稅務(wù)。

再者，外部性是征稅的一個重要考慮。其實互聯(lián)網(wǎng)公司也是存在一定的負(fù)外部性的，包括大型的云計算服務(wù)器部署對于環(huán)境的污染以及大量電力的消耗，以及科技互聯(lián)網(wǎng)公司納稅率低、繳稅少，這也是歐盟和英國等長期面對的尷尬事實。

征收數(shù)字稅與歐洲和美國的大的經(jīng)濟和文化背景有一定關(guān)系。歐洲在監(jiān)管政策方面更加嚴(yán)厲，更加重視公平競爭。

歐盟高度重視數(shù)字經(jīng)濟的治理，將“創(chuàng)造有利于數(shù)字網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)繁榮發(fā)展的有利環(huán)境”作為其數(shù)字化單一市場戰(zhàn)略的三大支柱之一，先后制定和頒布了《數(shù)字政府行動計劃2016-2020》和《一般數(shù)據(jù)保護條例》(GDPR)等多項政策文件。

同時，歐洲經(jīng)濟發(fā)展趨勢變緩，政府預(yù)算支出壓力大，需要開征新的稅源，這也是出臺數(shù)字稅的重要考量。但關(guān)于數(shù)字稅的征收，歐洲內(nèi)部也沒有存在統(tǒng)一的意見，英國、法國、西班牙、奧地利等國是數(shù)字稅的堅定支持者，個別國家表示如不能在歐盟或經(jīng)合組織內(nèi)部達(dá)成統(tǒng)一協(xié)定，將獨立開展對數(shù)字企業(yè)的征稅計劃。

2018年10月英國政府宣布從2020年起對全球年收入超過5億英鎊（約合6.4億美元）的大型、可盈利科技公司征收其在英國收入2%的新稅。2018年12月法國政府表示將從2019年起向互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收新稅，征稅范圍包括廣告收入、在線交易以及用戶信息數(shù)據(jù)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)收入。

2019年1月西班牙政府內(nèi)閣會議通過數(shù)字服務(wù)稅計劃，著手對全球年收入超過7.5億歐元（8.68億美元）和在西班牙年收入超過300萬歐元（340萬美元）的公司征收3%的新稅。

愛爾蘭、瑞典、丹麥、芬蘭等國明確表示反對征收數(shù)字稅，認(rèn)為歐盟的改革應(yīng)與OECD全球數(shù)字稅改革相結(jié)合，不應(yīng)在國際稅法協(xié)議達(dá)成前草率行動。在2018年歐洲財長會議上，瑞典、丹麥等國認(rèn)為，對于稅收較少的國家而言，數(shù)字稅會損害傳統(tǒng)行業(yè)，阻礙創(chuàng)新，對本國大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，并可能招致美國方面的報復(fù)；愛爾蘭、芬蘭、捷克等國認(rèn)為，僅在歐盟內(nèi)征稅將會破壞歐盟與其他國家的稅收協(xié)議，使歐盟與國際慣例不同步，有可能違反國際公約。

歐盟主觀上有通過征收數(shù)字稅遏制外來互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)過快發(fā)展的意愿。一是先天的文化、語言、國界分割使得歐盟國家缺乏具備全球競爭力的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；二是歐盟傳統(tǒng)的監(jiān)管和治理模式正面臨數(shù)字經(jīng)濟新商業(yè)模式不斷的挑戰(zhàn)。

但是從國家來看，這些國家征稅的態(tài)度區(qū)別在于，一部分國家更加秉承歐洲利益或者本國利益，認(rèn)為本國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)被打壓并在提供市場和資源的情況下不公平地轉(zhuǎn)移了利潤，另一部分國家則秉承更加全球化的觀點并從實際的稅收轉(zhuǎn)移中獲利，還有德國這樣的國家由于擔(dān)憂被美國打擊，但又希望征稅而顯示出騎墻的態(tài)度。

同時，在征稅主體上，一部分國家主張自行先收稅，另一部分國家則主張等待國際稅收制度的成熟。

數(shù)字稅，法國打算如何收？

收稅有著多種方式，法國參議院預(yù)計將通過對大型互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的稅收（根據(jù)這些公司在法國的銷售收入來征收，而不是按照傳統(tǒng)的利潤），數(shù)字服務(wù)稅每年將給法國政府帶來5億歐元(4.5億英鎊)的收入。這也是第一種方式，按照收入來收稅。

第二種是通過技術(shù)手段確定“數(shù)字服務(wù)實體”。所謂數(shù)字服務(wù)實體，就是國家把某種數(shù)字化服務(wù)活動確定為征稅業(yè)務(wù)，然后甄別評估提供該數(shù)字化服務(wù)的對象和相應(yīng)的征稅基數(shù)。即哪怕某些企業(yè)在該國沒有任何實體存在，該國也有權(quán)對這些企業(yè)的數(shù)字化服務(wù)征稅。

第三種是按照數(shù)據(jù)本身進行分?jǐn)?，如基于個人用戶數(shù)據(jù)的收集和使用量，以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動。這種征稅的典型案例就是地圖和導(dǎo)航應(yīng)用。雖然很難評估這些基于位置服務(wù)的應(yīng)用獲取的個人用戶數(shù)據(jù)到底能夠帶來多大的數(shù)字化收益，但政府可以按照個人用戶數(shù)據(jù)獲取量的規(guī)模向數(shù)字化服務(wù)企業(yè)征稅。未來政府還可以根據(jù)個人用戶數(shù)據(jù)收益的提升相應(yīng)地提高稅額。但這些征稅方式都存在相應(yīng)的困難。

在滿腔熱情地想要向大型科技企業(yè)征稅的同時，歐盟偏離了很多屬于自己的既定原則。歐盟提議數(shù)字稅計劃可能需要訪問個人，而不僅僅是匿名的用戶數(shù)據(jù)。這樣的做法顯然違反了歐盟的數(shù)據(jù)隱私規(guī)定。

同時，征稅也不能夠幫助歐洲互聯(lián)網(wǎng)公司得到更好的發(fā)展，目前歐洲的互聯(lián)網(wǎng)公司大部分都是依托于美國互聯(lián)網(wǎng)巨頭的產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，如果征稅將可能會導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)公司將這部分稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁。

就像法國此次征收數(shù)字稅，亞馬遜法國分公司就計劃把數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用Marketplace銷售平臺的法國企業(yè)，如此一來，法國算是搬起石頭砸自己的腳。

對于數(shù)字經(jīng)濟征稅，需要考慮到其在生命周期的發(fā)展階段問題，不能對還在培育期的企業(yè)征收過重的稅率。并且征收數(shù)字稅在歐盟內(nèi)部并不統(tǒng)一，這可能會導(dǎo)致歐盟的分裂，更加不利于歐盟的統(tǒng)一市場的構(gòu)建，而缺乏統(tǒng)一市場是歐洲科技公司沒有得到發(fā)展的重要原因。

更重要的是，如何確定合理的稅率以及避免稅負(fù)不必要地轉(zhuǎn)移到消費者身上也是個問題。

□向遠(yuǎn)之（北京師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士研究生）